損益表營收用含稅還是未稅？營業稅不是收入的原因與 4 個影響

自己做損益表時，營收要填含稅還是未稅金額？答案是未稅。營業稅是你先幫政府向顧客收的錢，最後要繳回政府，不是你的收入。這篇從草創期最常見的填法開始，說明營業稅的流向、進項與銷項稅額的分類，以及用含稅金額計算會讓獲利、規模、財務比率失真的 4 個影響。

適合誰：自己記帳、自己做損益表的小型事業經營者

TL;DR

損益表的營收要用未稅金額。營業稅是賣方幫政府向買方代收的錢，最後要繳回政府：進項稅額屬於資產、銷項稅額屬於負債，都不是收入。用含稅金額計算，會讓淨利被虛增、營收與成本被放大、毛利率與淨利率失準，也不符合正式財報與營所稅申報的規定。

重點 1：損益表的營收，用未稅金額

損益表的起點（營業收入）應該以不含稅的金額計算，因為進項、銷項營業稅屬於資產與負債，而不是收入。

草創期的經營者多半沒有財務會計基礎，投入事業後也沒時間補；也請不起專業財會人員，只能上網找損益表範本，結果格式百百種、費用對應會計科目的邏輯也不清楚，就先將就著填。

現行的會計方法也只是被普遍認同的方法，自己當然可以有自己的算法；但想和同業標準比較、分析經營狀況，就需要用相同的邏輯和架構。

進項、銷項營業稅是賣方先幫政府向買方收取的稅金：上游廠商先向下游收，下游再向消費者收。收到的稅最後要還給政府，所以營業稅屬於資產或負債。

進項稅額是我們代顧客先付給上游的稅，商品賣出時可以向顧客收取補回，所以屬於資產。

銷項稅額是我們幫政府向顧客收取、之後要繳還給政府的稅，所以屬於負債。

不是所有支出都有營業稅：商品採購可能有 5% 營業稅，但員工薪資、勞健保、個人房東的租金、折舊通常沒有。用含稅營收減掉部分含稅、部分不含稅的總支出，淨利會被虛增或扭曲，等於把應該繳給政府的銷項稅額當成自己的收入。

用含稅金額計算，帳面上的營業額和成本都會比實際大（以一般營業人 5% 的營業稅率來說，大約多 5%），讓經營者對公司規模和業務成長產生錯誤的認知。

利潤和營收都摻雜了稅金，算出來的毛利率、營業利益率等財務比率都不準確，做定價策略或成本控制時就會依據錯誤的數據。

正式的財務報表與營所稅申報，依規定都必須使用未稅金額。個人工作室、微型事業剛開始也許還不會遇到稅務問題，但照正規方式計算，是長期經營的基礎。

損益表的每一個數字，都從營收這一格開始往下算。起點用了含稅金額，後面的淨利、毛利率、淨利率就全部跟著偏。記住一句話：損益表，從「未稅營收」開始算。剛開始做個人工作室或小型事業也許還不會遇到稅務問題，但現在就用公認的算法，之後要和同業比較、跟銀行或合作夥伴說明經營狀況，都會順很多。

延伸閱讀：用未稅金額把損益表做起來

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損益表的營收要用含稅還是未稅金額？

用未稅金額。營業稅是賣方先幫政府向買方收取的稅金，最後要繳回政府，不是公司的收入，所以損益表的營業收入要以不含稅的金額計算。

營業稅為什麼不算收入？

因為營業稅是代收代付的錢：上游廠商向下游收、下游再向消費者收，收到的稅最後都要繳給政府。它在會計上屬於資產或負債，而不是收入。

進項稅額和銷項稅額有什麼不同？

進項稅額是採購時先付給上游的營業稅，商品賣出時可以向顧客收回，所以屬於資產；銷項稅額是銷售時幫政府向顧客收的營業稅，之後要繳回政府，所以屬於負債。

用含稅營收算損益表，淨利為什麼會變高？

因為不是所有支出都有營業稅。商品採購可能含 5% 營業稅，但員工薪資、勞健保、個人房東的租金、折舊通常沒有。用含稅營收減去部分含稅、部分不含稅的支出，等於把該繳給政府的銷項稅額算成自己的收入，淨利就被虛增。

個人工作室剛開始，也需要用未稅金額算嗎？

建議從一開始就用未稅金額。剛起步也許還不會遇到稅務問題，但正式財報與營所稅申報都規定用未稅金額，而且用公認的算法，才能和同業比較、正確判斷毛利率與定價。